I limiti della pianificazione fiscale legale - Principal Purposes Test

Secondo l'OCSE, la maggior parte degli abusi in materia di doppia imposizione consiste nella "erosione della base imponibile e nel trasferimento degli utili". Il 5 ottobre 2015 l'OCSE ha quindi pubblicato l'azione 6 del progetto BEPS, un programma d'azione volto ad apportare modifiche significative al modello di convenzione dell'OCSE e al commento al modello di convenzione dell'OCSE per ovviare alle conseguenze indesiderate. L'azione 6 del BEPS mira a ridurre l'abuso fiscale attraverso l'introduzione di disposizioni antiabuso, tra cui un "principal purpose test" da effettuare. Il presente lavoro tratta il campo di applicazione di tali disposizioni antiabuso. In particolare, viene esaminata la configurazione molto atipica degli elementi costitutivi che devono essere soddisfatti. Inoltre, il presente lavoro illustra fenomeni quali il "treaty shopping" o gli "ibridi fiscali" che si verificano a seguito dell'applicazione delle convenzioni contro la doppia imposizione. Alla luce della recente pubblicazione del progetto di revisione della legge fiscale annuale 2018, il presente lavoro conclude con una presentazione e una spiegazione della prevista modifica della disposizione antiabuso di cui al § 22 BAO.

Il sig. Alois W. Lampl è tirocinante presso uno studio internazionale di consulenza fiscale e lavora presso l'Università di Economia di Vienna.