Umsatzsteuer im Online-Handel

Das Wachstum des E-Commerce-Umsatzes wird auch in den kommenden Jahren nicht abreißen und dynamisch bleiben. Das ist eine große Chance für alle, die im Online-Handel erfolgreich durchstarten wollen. Der Einstieg war noch nie so einfach wie heute. Um Waren über das Internet zu verkaufen, braucht es keine besondere Betriebsform, kein klassisches Geschäftslokal, kein eigenes Warenlager und keine komplexe Unternehmensstruktur.
Gerade weil der Online-Handel so leicht zugänglich ist, gewinnt die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung an Bedeutung. Die Herausforderungen und die Vielzahl der gesetzlichen (Sonder-)Regelungen in Bezug auf die Umsatzsteuer sind sehr komplex. Hinzu kommt, dass nicht nur das deutsche Umsatzsteuergesetz, sondern zunehmend auch die Mehrwertsteuersystemrichtlinie zu beachten ist.
Wer die Regelungen genau kennt, kann bestehende Gestaltungsspielräume besser nutzen und sich vor einer steuerstrafrechtlichen Verfolgung schützen. Das ist insbesondere deshalb hilfreich, weil sich Steuerstraftäter zunehmend mittels organisierter Betrugssysteme auf verschiedenen Handelsplattformen betätigen. Bei Unkenntnis der rechtlichen Lage kann man durchaus unverschuldet in einen Umsatzsteuerbetrug hingezogen werden.
Für den Warenverkehr, der über sogenannte elektronische Schnittstellen abgewickelt wird, versprechen die verschiedenen Handelsplattformen Unterstützung durch diverse Serviceleistungen. Von der reinen Zahlungsabwicklung bis hin zu einem Fulfillment-Service kann ein Unternehmen die gesamte Abwicklung seines Warenverkehrs auslagern. Die umsatzsteuerliche Verantwortung bleibt jedoch beim Händler.
Dieses Fachbuch eröffnet Ihnen einen präzisen, praxisnahen und verständlich aufbereiteten Einblick in die umsatzsteuerlichen Besonderheiten des Online-Handels. Sie erfahren, welche Spezialregelungen beim Warenverkehr über elektronische Plattformen gelten, welche Vorgaben aus der Mehrwertsteuersystemrichtlinie zu beachten sind und wie die aktuelle Verwaltungsauffassung und die sich zunehmend entwickelnde Rechtsprechung einzuordnen sind. Dieses Fachbuch ist ein unverzichtbares Werkzeug für alle Online-Händler, die rechtliche Sicherheit gewinnen und typische Fehler vermeiden möchten, sowie ihren E-Commerce auch unter umsatzsteuerlichen Gesichtspunkten professionell aufstellen wollen.
Bei Detailfragen, auch zu den Einsatzmöglichkeiten der DATEV-Lösungen, unterstützt Sie Ihre Steuerberatungskanzlei.
Ergänzend dazu: Wenn Sie die hier beschriebenen Grundlagen und Spezialregelungen vertiefen möchten, unterstützt Sie das Buch Umsatzsteuer im Online-Handel: Praxisbeispiele, 2. Auflage (ISBN: 978-3-96276-171-4). Darin beschreibt die Autorin Kerstin Gromadka anhand zweier Praxisbeispiele die umsatzsteuerlichen Folgen nationaler bzw. internationaler Verkäufe über Online-Plattformen.

Kerstin Gromadka ist Diplom-Finanzwirtin und absolvierte ihr Studium an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg. Derzeit ist sie im Ministerium für Finanzen des Landes Sachsen-Anhalt im Bereich Umsatzsteuer tätig.

1 Allgemeines 1.1 Begriffsbestimmungen 2 Unternehmereigenschaft - Spezialregelung für Kleinunternehmer 2.1 Im Inland ansässiger Kleinunternehmer erbringt im Inland Umsätze 2.1.1 Umsatz überschreitet die Grenze von 25.000 Euro, bleibt aber unter 100.000 Euro 2.1.2 Überschreitung der Grenze von 100.000 Euro 2.1.3 Folgen der Anwendung der Kleinunternehmerregelung 2.2 Im Inland ansässiger (Klein)Unternehmer erbringt in anderen Mitgliedstaaten Umsätze 2.2.1 Meldeverfahren 2.2.2 Regelmäßige Meldung der Umsätze 2.2.3 Überschreitung der Umsatzgrenzen 2.2.4 Verzicht 2.3 Folgen der Anwendung der Kleinunternehmerregelung 3 Verkauf an Nichtunternehmer 3.1 Grenzüberschreitende Beförderung der Ware 3.2 Prüfung Vorliegen eines innergemeinschaftlichen Fernverkaufs 3.3 Verkauf ohne elektronische Schnittstelle 3.3.1 Die Geringfügigkeitsschwelle 3.3.2 Einfuhr-Fernverkauf 3.3.3 Ausschluss bestimmter Waren 3.4 Einbeziehung einer elektronischen Schnittstelle 3.4.1 Sonderregelung des § 21a UStG 3.4.2 Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG 3.4.3 Lieferung des Händlers an den Schnittstellenbetreiber - Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 4c UStG 3.4.4 Schnittstellenbetreiber 4 Verkauf an Unternehmer 4.1 Innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nr. 1b UStG i. V. m. § 6a UStG 4.2 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen bei Kleinunternehmern und Land- und Forstwirten 4.3 Voraussetzung für die Anwendung der Steuerbefreiung 4.3.1 Erklärung des Umsatzes in einer Zusammenfassenden Meldung 4.3.2 Rechnung 4.3.3 Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung 5 Empfang von Waren oder sonstigen Leistungen aus anderen EU-Mitgliedstaaten 5.1 Der innergemeinschaftliche Erwerb 5.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb bei besonderen Unternehmern 5.2.1 Die Erwerbsschwelle 5.2.2 Verzicht auf die Erwerbsschwelle 5.3 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte 6 Lieferung von Waren in das Drittland 7 Warenbewegungen zwischen verschiedenen Mitgliedstaaten ohne Lieferung 7.1 Innergemeinschaftliches Verbringen 7.1.1 Gegenstand des innergemeinschaftlichen Verbringens 7.2 Konsignationslager / Warenlager 7.2.1 Sonderregelung für Umsatzsteuerlager 7.2.2 Konsignationslager 8 Erklärungspflichten 8.1 Ausschließliche Inlandsumsätze ohne Beförderung oder Versendung der Waren in andere Staaten 8.2 Die Zusammenfassende Meldung (§ 18a UStG) 8.3 Das One-Stop-Shop-Verfahren (EU OSS-Verfahren) nach § 18j UStG 8.4 Das Import-OSS-Verfahren gem. § 18k UStG 8.5 Das One-Stop-Shop-Nicht-EU Verfahren (OSS-Nicht-EU-Verfahren) nach § 18i UStG 8.6 Vergütung von im Ausland angefallenen Vorsteuern 9 Verhinderung von Umsatzsteuer-Betrug 10 Kontrollen durch die Finanzverwaltung 10.1 Auskunftsersuchen 10.2 Haftung von Betreibern elektronischer Marktplätze 10.3 Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung 10.4 Überprüfung der Zahlungsdienstleister 11 Zusammenfassender Überblick